Thuế suất thuế nhà thầu và cách tính theo PP tỉ lệ trên doanh thu

Đối với thuế nhà thầu, thuế suất thuế nhà thầu là tỷ lệ phần trăm để tính thuế GTGT hay thuế TNDN trên doanh thu. Tính thuế nhà thầu theo phương pháp tỷ lệ tính trên doanh thu áp dụng khi nhà thầu nước ngoài không đủ điều kiện nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ và thuế TNDN trên cơ sở kê khai doanh thu.

1. Đối tượng, điều kiện áp dụng phương pháp tỷ lệ tính trên doanh thu

Nhà thầu và nhà thầu phụ nước ngoài không đáp ứng một trong các điều kiện đối với các trường hợp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ và nộp thuế TNDN trên cơ sở kê khai doanh thu, chi phí để xác định thu nhập chịu thuế, lúc này bên Việt Nam sẽ nộp thuế nhà thầu thay.

Các điều kiện đó là:

– Thứ nhất, có cơ sở thường trú hoặc là đối tượng cư trú tại Việt Nam;

– Thứ hai, thời hạn kinh doanh tại Việt Nam theo hợp đồng nhà thầu, nhà thầu phụ tính từ ngày hợp đồng có hiệu lực là 183 ngày trở lên;

– Thứ ba, thực hiện đăng ký thuế áp dụng theo chế độ kế toán Việt Nam và được cơ quan Thuế cấp mã số thuế.

2. Thuế suất thuế nhà thầu (tỷ lệ % để tính thuế trên doanh thu)

2.1. Thuế GTGT

Số thuế GTGT phải nộp = Doanh thu tính thuế Giá trị gia tăng  x  Tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu

Trong đó:

• Doanh thu tính thuế GTGT

Doanh thu tính thuế GTGT là toàn bộ doanh thu từ việc cung cấp dịch vụ, các dịch vụ gắn với hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế GTGT mà Nhà thầu nước ngoài hay Nhà thầu phụ nước ngoài nhận được, chưa trừ các khoản thuế cần phải nộp. Kể cả các khoản chi phí do Bên Việt Nam trả thay cho Nhà thầu nước ngoài hay Nhà thầu phụ nước ngoài (nếu có), để xác định được chính xác thuế nhà thầu.

• Tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu (thuế suất thuế nhà thầu

a) Tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu đối với ngành kinh doanh:

b) Xác định tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu đối với một số trường hợp cụ thể:

– Đối với các hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ bao gồm nhiều hoạt động kinh doanh khác nhau hoặc một phần giá trị hợp đồng không thuộc diện chịu thuế GTGT, cần phải tách riêng doanh thu chịu thuế và không chịu thuế GTGT.

Trường hợp không tách riêng được giá trị từng hoạt động kinh doanh thì áp dụng tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu cao nhất đối với ngành nghề kinh doanh cho toàn bộ giá trị hợp đồng.

– Riêng đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt có bao thầu nguyên vật liệu hoặc máy móc, thiết bị đi kèm công trình xây dựng:

+ Nhà thầu nước ngoài sẽ không phải nộp thuế GTGT trên giá trị NVL, máy móc, thiết bị nếu tách riêng được giá trị từng hoạt động kinh doanh trong hợp đồng.

+ Áp dụng tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu tương ứng hoạt động kinh doanh của từng phần giá trị công việc còn lại theo hợp đồng.

+ Áp dụng tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu là 3% tính trên toàn bộ giá trị hợp đồng (bao gồm cả giá trị nguyên vật liệu hoặc máy móc, thiết bị nhập khẩu) nếu nhà thầu không tách riêng được giá trị từng hoạt động.

+ Trường hợp Nhà thầu nước ngoài ký hợp đồng với các Nhà thầu phụ để giao lại toàn bộ các phần giá trị công việc hoặc hạng mục có bao thầu nguyên vật liệu hoặc máy móc, thiết bị, Nhà thầu nước ngoài chỉ thực hiện phần giá trị dịch vụ còn lại theo hợp đồng nhà thầu thì tỷ lệ % để tính thuế GTGT được áp dụng đối với ngành nghề dịch vụ (5%).

– Đối với hợp đồng cung cấp máy móc thiết bị có kèm theo các dịch vụ thực hiện tại Việt Nam, xác định số thuế bằng cách áp dụng phương pháp tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu nếu tách riêng được giá trị các dịch vụ, máy móc thiết bị.

Trường hợp trong hợp đồng không tách riêng được giá trị máy móc thiết bị và giá trị các dịch vụ thì áp dụng tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu tính thuế là 3%.

2.2. Thuế Thu nhập doanh nghiệp

Căn cứ tính thuế là doanh thu tính thuế TNDN và tỷ lệ (%) thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế.

Trong đó:

• Doanh thu tính thuế TNDN

Doanh thu tính thuế TNDN là toàn bộ doanh thu không bao gồm thuế GTGT mà Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài nhận được, chưa trừ các khoản thuế phải nộp. Doanh thu tính thuế TNDN được tính bao gồm cả các khoản chi phí do Bên Việt Nam trả thay Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài (nếu có).

• Tỷ lệ thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế

a) Tỷ lệ (%) thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế đối với ngành kinh doanh:

b) Tỷ lệ (%) thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế đối với một số trường hợp cụ thể:

– Đối với các hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ bao gồm nhiều hoạt động kinh doanh khác nhau hoặc một phần giá trị hợp đồng không thuộc diện chịu thuế GTGT, cần phải tách riêng doanh thu chịu thuế và không chịu thuế GTGT.

– Riêng đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt có bao thầu nguyên vật liệu hoặc máy móc, thiết bị đi kèm công trình xây dựng:

+ Áp dụng tỷ lệ % thuế TNDN trên doanh thu tương ứng từng phần giá trị công việc theo hợp đồng nếu nhà thầu tách riêng giá trị từng hoạt động kinh doanh

+ Tỷ lệ % thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế là 2% trên toàn bộ giá trị hợp đồng nếu nhà thầu không tách riêng được từng hoạt động kinh doanh trên hợp đồng.

+ Trường hợp Nhà thầu nước ngoài ký hợp đồng với các Nhà thầu phụ để giao lại toàn bộ các phần giá trị công việc hoặc hạng mục có bao thầu nguyên vật liệu hoặc máy móc, thiết bị, Nhà thầu nước ngoài chỉ thực hiện phần giá trị dịch vụ còn lại theo hợp đồng nhà thầu thì tỷ lệ % thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế TNDN được áp dụng đối với ngành nghề dịch vụ (5%).

TRANSLATE with x

English

Arabic	Hebrew	Polish
Bulgarian	Hindi	Portuguese
Catalan	Hmong Daw	Romanian
Chinese Simplified	Hungarian	Russian
Chinese Traditional	Indonesian	Slovak
Czech	Italian	Slovenian
Danish	Japanese	Spanish
Dutch	Klingon	Swedish
English	Korean	Thai
Estonian	Latvian	Turkish
Finnish	Lithuanian	Ukrainian
French	Malay	Urdu
German	Maltese	Vietnamese
Greek	Norwegian	Welsh
Haitian Creole	Persian

TRANSLATE with

COPY THE URL BELOW

Back

EMBED THE SNIPPET BELOW IN YOUR SITE

Enable collaborative features and customize widget: Bing Webmaster Portal

Back